<<
>>

Параллельное ведение учета с использованием автоматизированной банковской системы

Как показывает опыт, основной причиной, в силу которой у российских банков возникает потребность использовать и РПБУ, и МСФО, является ориентация российских принципов учета главным образом на подготовку отчетности для налоговых и прочих государственных органов, в силу чего они не позволяют получать адекватные отчеты, отвечающие требованиям управленческого учета.
Именно поэтому кредитная организация может использовать МСФО в целях повышения качества управленческой отчетности. Прежде чем перейти к подробному рассмотрению конкретных вопросов, связанных с параллельным ведением учета по российским правилам и международным стандартам, следует дать краткий обзор вариантов возможных решений. На практике выбор одного из них зависит от целого ряда факторов, в том числе от требуемого уровня детализации, предусмотренного бюджета, возможностей системы, срока осуществления перехода на ведение учета по двум стандартам и наличия достаточного числа сотрудников с соответствующими навыками. Есть три варианта ведения параллельного учета в соответствии с РПБУ и МСФО с использованием различного вида автоматизированных банковских систем. Первый вариант основан на том, что в относительно простых системах может использоваться единая база данных для ведения учета по российским правилам и международным стандартам. В этом случае в системе функционирует только российский план счетов. Счета МСФО отражаются в виде кодов аналитического учета или реализуются в виде субсчетов. Каждая операция, вводимая в систему, отражается на российских счетах, но при этом учет ведется в нескольких валютах. В идеальном случае должна быть предусмотрена возможность отражения операций в рублях, во второй валюте отчетности (чаще всего в долларах США) и в фактической валюте сделки. Впоследствии отчетность по МСФО можно извлекать из системы с помощью так называемого "генератора отчетов".
Сущность второго варианта состоит в том, что в системах средней сложности первоначально можно вводить информацию в единую базу данных, применяя при этом только российский план счетов. В конце отчетного периода производится трансформация, т.е. автоматический пересчет сумм операций по соответствующим обменным курсам валют с последующим переносом в базу данных по МСФО. Операции, характерные исключительно для российского учета и не отражаемые в учете по МСФО, не переносятся. Что касается информации, анализ которой характерен исключительно для ведения учета по МСФО, то она впоследствии вводится в базу данных по МСФО в виде корректирующих проводок. И, наконец, третий вариант предусматривает ситуации, когда внедряемые системы обеспечивают поддержку двух и более баз данных, которые могут использоваться для параллельного ведения учета в соответствии с несколькими стандартами в различных валютах. При этом в каждом случае конкретное решение и выполняемые функции могут различаться, но основной базовый принцип - ввод данных одновременно в оба журнала - остается характерной особенностью данного подхода. В этом случае для целей учета по РПБУ и МСФО в двух параллельных базах данных следует вести, по крайней мере, два плана счетов - российский и международный. Обычно российский план счетов выступает в качестве основного, при этом каждому его счету ставится в соответствие счет из международного плана счетов. При вводе операции в один журнал осуществляется ее одновременный перенос во второй. Каждый из рассмотренных вариантов имеет свои преимущества и недостатки. Несмотря на то, что первый вариант является наиболее дешевым, он может оказаться неадекватным и достаточно трудно реализуемым на практике. При относительно простой структуре и настройках для реализации данного подхода требуются достаточно сложные отчеты, генерация которых может оказаться затруднительной, не говоря уже об их поддержке в будущем. Кроме того, необходимо уделить особое внимание корректировкам в соответствии с МСФО.
Наибольшее практическое значение имеет второй подход с проведением трансформации отчетности в конце отчетного периода. С одной стороны, один из основных недостатков этого варианта заключается в том, что информацию, подготовленную в соответствии с МСФО, можно получить только в конце периода, причем, как отмечалось ранее, после завершения основного процесса трансформации приходится еще вносить корректировки. С другой стороны, процесс трансформации (после соответствующей настройки) может осуществляться автоматически либо полностью, либо частично. Ответственность за проведение трансформации и внесение соответствующих корректировок при этом может быть возложена на одного человека, хорошо знакомого с правилами ведения учета по МСФО. Преимуществом этого подхода является то, что рядовым сотрудникам бухгалтерии, осуществляющим ежедневный учет операций, не нужно обладать навыками работы по МСФО. Ситуация меняется кардинальным образом при использовании третьего варианта. Такое использование позволяет обеспечить в любой момент времени наибольшую детализацию информации для составления отчетности по МСФО. Однако использование этого подхода усложняет структуру планов счетов и предварительно настроенных типовых операций. В отдельных случаях сотрудникам бухгалтерии, отвечающим за ввод операций, потребуется хорошее знание различий между российским учетом и МСФО. Кроме того, данный подход не решает проблемы необходимости дублирования записи операций по МСФО, которые нельзя напрямую трансформировать из операций по российским правилам (например, при учете основных средств). Если банк выбирает для перехода на МСФО метод параллельного ведения учета, то окончательный выбор варианта ведения учета зависит от различных факторов, и прежде всего от специфики банка. Однако перед тем как выбрать конкретный подход, следует взвесить все преимущества и недостатки альтернативных вариантов. А. В. Суворов, доктор экономических наук, председатель ассоциации бухгалтеров и аудиторов "Феникс" "Международный бухгалтерский учет", N 6, июнь 2007 г.
<< | >>
Источник: Шпаргалки.com. Ответы - Инвестиции, финансы, риски РФ. 2016

Еще по теме Параллельное ведение учета с использованием автоматизированной банковской системы:

  1. Автоматизированные информационные технологии в бухгалтерском учете
  2. Параллельное ведение учета с использованием автоматизированной банковской системы
  3. Оценка эффективности инвестиционных проектов в промышленности