97. Проверка правильности формирования затрат на производство.

Цель А- установление соответствия применяемой в орг.методики бухучета, действующей в анализируемом периоде, нормативным документам.

Основные задачи А затрат на производство:

- оценка обоснованности применяемого варианта формирования информации о расходах орг.по обычным видам деят-сти , метода учета затрат, варианта сводного учета затрат, метода распределения общехоз-х и общепроизвод-х расходов;

- подтверждение первоначальной оценки систем бухучета и внутреннего контроля;

- подтверждение достоверности оформления и отражения в учете прямых (косвенных) расходов;

- оценка качества инвентаризации незавершенного производства;

- арифметический контроль показателей себестоимости по данным сводного учета затрат на производство.

До начала проверки А изучают организац-е и технологич-е особенности орг-ции, специализацию, масштабы и структуру каждого вида производственной деят-ти. Особое внимание обращают на учетную политику. А заполняет тесты, по их результатам оцениваются системы внутреннего контроля и бухучета затрат на производство продукции, оценка сравнив-ся с первонач.оценкой, получ-й на стадии планирования А.

Далее А проверяет, как сформированы расходы на затратных счетах. Прямые расходы, связ-е с выпуском продукции(работ, услуг), кот.можно отнести на конкретную единицу гот.продукции, должны отраж-ся по Дт сч.20, 25, 26, 28 «Брак в произ-ве».

След.этапом А явл.проверка распределения затрат на обслужив-е произ-ва и управление. При этом косвенные затраты, учит-е на сч 25 и 26, распредел-ся на счета основного произ-ва. В соответствии с действующими нормативными актами на счетах учета затрат может формироваться либо полная фактическая себест-сть продукции, либо фактическая производ-я себ, что должно быть отражено в учетной политике.

Далее выясняют, правильно ли исчислена себ.незавершенного произ-ва и выпущ-й продукции.

Используемый метод оценки незавершенного производства должен быть указан в отчетной политике организации.

После обобщения полученной информ.о движении и стоимости готовой продукции проверяются расчеты

фактической производственной себ-ти единицы продукции и всего выпуска за отчетный период.

Аудитор также определяет расходы на продажу готовой продукции (коммерческие расходы). Учет таких расходов ведется на счете 44 «Расходы на продажу». Они подлежат ежемесячному списанию (полностью либо частично) на счета учета реализации продукции (работ, услуг) и в совокупности с определенной полной фактической себест-ю готовой продукции составляют ее коммерческую стоимость.

Основные виды нарушений:

- несвоевременное включение в себ-ть отдельных видов затрат;

- несоответствие применяемого метода учета затрат методу, указ-му в учетной политике орг.;

- неправильная оценка остатков незавершенного производства, необоснованное включение расходов в состав себ-ти. 98. Аудит процесса реализации готовой продукции.

Цель – установление соответствия между реальным состоянием учета и действующими нормативными документами.

Задачи: подтверждение объемов реализованной продукции и ее себестоимости.

Источники инф.- ГК; -ПБУ 1; ПБУ 5; ФЗ- 129 «О ПБУ»; ФЗ- 119; методические рекомендации; учетная политика орг.; Главная книга; карточки складского учета готовой продукции; договоры на поставку продукции; счета-фактуры; накладные; доверенности покупателей; ведомости остатков ТМЦ в местах хранения; выписки с расчетных счетов; кассовые документы о поступлении выручки; учетные регистры сч.20,21,22,43,45,62,90.

Аудиторы заполняют тесты, в кот.м.б.след.вопросы: - проводятся ли инвентаризации готовой продукции на складе; - контролируется ли себестоимость продукции; - сопоставляется ли кол-во отгруженной продукции с данными счетов-фактур; - проверяется ли соответствие записей аналитического и сирнтетического учета; - разработаны ли схемы учета готовой продукции и реализации и др.При этом устанавлив-ся оценка надежности систем

Полнота оприходования произведенной продукции м.б.проведена путем составления альтернативного баланса расхода материалов и выхода готовой продукции исходя из нормативных затрат. Для проверки объема производства продукции исп-ся данные первичных док-тов и производственных отчетов, актов инвентаризации незавершенного производства, регистров синтетиченкого и аналитиченкого учетов.

Фактическое движение гот.продукции анализ-ся по данным производственных отчетов и отчетов о движении материальных ценностей на складах.

Аудиторы м.применять такие методы как прослеживание, проверка документов, арифметич-й контроль.

Проверяя достоверность определения выручки от реализации продукции, аудиторы д.установить наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления, полноту регистрации выписанных счетов-фактур, соблюдение сроков оплаты покупателями за поставленную продукцию. Можно применять выборку.

Правильность определения себестоимости реализованной продукции выясняют путем арифметического пересчета соответствующих показателей, а также путем составления товарного баланса в натуральном и стоимостном выражении по отдельным видам продукции. 100. Аудит расчетов с подотчетными лицами.

Основная цель проверки – соблюдение действующего законодательства и правильность организации бухгалтерского учета в области расчетов с подотчетными лицами.Основные задачи – подтверждение первоначальной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами; проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами; подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Источники информации:

• первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег (кассовые расходные и приходные ордера);

• журнал регистрации расходных и приходных кассовых документов;

• первичные оправдательные документы кассовым документам (авансовый отчет, командировочное удостоверение, чеки и т. д.); авансовые отчеты. План и программа проверки. I этап. 1) Проверка и изучение приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы.2) Проверка наличия журнала учета работников, выбывающих в командировки и прибывающих из командировок. 3) Проверка наличия в учетной политике сроков, на которые выдаются деньги под отчет.

II этап. 1) Проверка правильности оформления первичных учетных документов. Обратить внимание на оправдательные документы (наличие на чеках реквизитов и пр.). 2)Проверка правильности проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами. 3)Проверка соответствия записей о выдаче, использовании, возврате подотчетных сумм данным регистра по счету 71. 4) Установление факта выдачи денежных средств под отчет при наличии остатка неизрасходованного предыдущего аванса. 5) Проверка своевременности возврата неизрасходованных подотчетных сумм, выданных на командировочные и операционно-хозяйственные расходы. 6) Проверка правильности отнесения на себестоимость операционно-хозяйственных расходов из подотчетных сумм и оприходования приобретенных через подотчетных лиц материальных ценностей. 7)Проверка правильности отражения в учете приобретения материальных ценностей. 8)Проверка обоснованности предъявления бюджету НДС по приобретенным материальным ценностям, оплачиваемым работам и услугам. 9) Проверка правильности учета норм (пределы норм) на командировки. 10) Проверка учета операций с валютой, в частности курсовых разниц. 11) Проверка правильности расчетов с лицами, не работающими в организации.

Типичные ошибки:

• нарушение порядка выдачи подотчетных сумм, нарушение при оформлении командировочных расходов;

• нарушение порядка налогообложения;

• нарушение порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.