<<
>>

23. Аудит материально-производственных запасов

Цель: выражение мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности по разделу материально-производственных запасов и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
Информационное обеспечение: ГК, НК,Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности, ПБУ 5/01, Приказ № 119н «Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ», «Методические указания по учету спецодежды, спецоснастки, …» Приказ № 135н от 26 декабря 2002 года,Приказ Минфина №49 от Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств, учетная политика и первичные документы, бухгалтерская отчетность организации, регистры синтетического и аналитического учета, Доверенность (М-2,М-2а),Приходный ордер(M-4)-для учета матлов от поставщиков/из переработки,Акт о приемке мат-лов (М-7) –для приемки мат ценностей с кач/колич расхождением с док-тами от поставщика,Лимитно-заборная карта(М-8)-системтич потребление в теч месяца,требование-накладная(М-11) – перемещение между структурн. подразделениями, Накладная на отпуск мат-лов на сторону (М-15),Карточка учета мат-лов (М-17),Акт о приходовании мат ценносте получ при разборке и демантаже зданий и сооруж (М-35) 1. Проверка наличия и правильности документального оформления движения материально-производственных запасов 1.1а Ознакомление с УП в части соблюдения положений по учету МПЗ а) Проверка стоимостного критерия в части отнесения объекта к МПЗ (СМОТРИМ УП) б) Какой вариант оценки МПЗ выбрала организация: - фактическая - учетная в) если используются учетные цены, то проверяются: - плановая расчетная с/с единицы МПЗ - плановая расчетная с/с группы однородных материалов - цена приобретения материалов (БЕЗ НДС) - фактическая с/с данного вида МПЗ пред. отч. Периода (месяца) г) как списываются отклонения факт.
с/с от учетной цены Фактич себест по Д15 счета.После получения расчетных док-тов от поставщиков в БУ записи: Д15К60-отражена фактическая стоимость поступивших материалов без НДС Д15(ТЗР)К60-почие расх Д19К60(76) Разница между учетн ценой и фактич себест спис на 16 счет УЦ>Ф тогда Д15 К16, УЦматериалов на складе (инвентаризация) (по состоянию на конец года). 4. Проверка правильности учета неотфактурованных поставок и материалов в пути 4.1 Неотфактурованные поставки – материалы без сопроводительных документов. Могут быть учтены либо по учетным ценам (10 счет), а если по факту, то материалы приходуют по количеству(отдельный субсчет по сч.10), а в графе стоимость ставят «н». Если материалы пришли в конце года, а документы к ним в начале следующего, то стоимость их не меняется. Корректируются счета 60 и 19. Когда поступили документы,если есть есть расхождения предъявляем претензию поставщику.Д76.2К60 – выставлена претензия поставщику в недостающих мат-лах. Д10.1,3 К 10… -приняли к учету поступившие мат-лы Разница,событие после отчетной даты – Пбу 7 Д91.2К60 или Д60К91.1 –в январе когда поступят документы ->повлияет на отчетность текущего года. 4.2 Проверка материалов в пути – по ним пришли документы, а самих материалов нет. Принятие материалов к учету по данным документов, когда материалы фактически поступили, оформляем акт приемки материалов, сверка фактов с данными в первичных документах.Если расхождение-выставляем претензию поставщику. 5. Проверка правильности учета и документального оформления специмущества (одежда, оборудование, оснастка, инструмент). 5.1 Правильность отнесения объектов к специмуществу (прописать в учетной политике). 5.2 Проверка правильности учета поступающего специмущества в зависимости от сроков эксплуатации. Учет спец одежды со сроком до 1 года: Д10/10К60. При вводе в эксплуатацию: Д20, 23,..К10/10. Учет в тех случаях, когда по аналитике. Учет по МОЛ: Д71К10/10 – подотчет отдали спецодежду. По истечении года: Д20, 23,...К71. – списание стоимости специмущества.
Со сроком более 1 года: Д10/10К60 - поступила спецодежда на склад. Д10/11К10/10 - передача имущества в эксплуатацию. Д20, 23,...К10/11 - списывается часть стоимости спецодежды (ежемесячно). Списание в зависимости от способа: линейным или пропорционально выпущенной продукции.СПИСЫВАЕМ НЕ БОЛЕЕ 5 лет!!! Расходы на спецодеждуд.б. подтверждены особенностью производственного процесса.Д.б. Приказ руководителя о ношении спецодежды.Если спис досрочно-то за счет чтист прибыли.Бухгалтерия будет ждать окончания СПИ. Покупка-акты,накладные,счета-фактуры Самостоят изгот –по оконч работы сост акт об изготовлении Выдача спецодежды сопровождается записями в личных карточках работников(личная карточка выдачи ср-в индивидуальной защиты). ВОЗВРАТ СПЕЦОДЕЖДЫ- Д10.спец одежда на складе К10 спецодежда в эксплуатации Списание (оформл АКТ НА СПИСАНИЕ) : Д94 К10, Д20(44.73,91,99) К94 По той спецодежде,которая списывается новой,налог надо восстановить в полной сумме ранее сделанного вычета. Если списывается спецодежда ранеебывшая в эксплуатации,НДС восстанавливается в той части котор тносится к сотаточной стоимости спецодежды по данным БУ. 6. Проверка правильности учета операций с давальческим сырьем. 6.1 Проверка правильности документального оформления: договор; акт об оказании услуг, подписанный сторонами; накладные на передачу материалов в переработку и возврата. 6.2 Проверка соответствия учета операций по переработке сырья положениям учетной политики. Давалец: Д10/7К10/1- передача сырья в переработку = 100 Первый вариант: Д20 К60 –начисл затр по перераб =10 Д19 К60-начисл НДС с затр по перераб =1,8 Д68/НДС К19-предъявл НДС к вычету =1,8 Д60 К51- оплата Д10, 41, ... К10/7 - возврат переработанного товара, по стоимости по которой передавались. =100 Второй вариант: Д10/7 К60–начисл затр по перераб =10 Д19 К60-начисл НДС с затр по перераб =1,8 Д68/НДС К19-предъявл НДС к вычету = 1,8 Д60 К51 -оплата Д10, 41, ... К10/7 возврат переработанного товара, +стоим. =110 Накладная и акт Но ПБУ 5 не предусм увеличение стоимости МПЗ котор уже были приняты к учету!!! Переработчик: Д003 - по той стоимости, по которой поступают.
= 100 Д20К... - затраты по переработке = 3 Д19 К60 –НДС Д62 К90.1/91.1= 11,8 Д 90,3/90.2 К68НДС = 1.8 Д90.2/91.2 К20 = 3 Д90.9/91.9 К99 = выявили финн рез-т от обработки (как услуга) К003 = 100 У переработчика проверяем накладные на отпуск прерабат сырья и УП 7. Проверка своевременности проведения и правильности отражения проведения инвентаризации материалов. 7.1 Проверка документального оформления инвентаризации материалов (приказы, наличие инвентарных описей, наличие подписей). 7.2 Проверка соблюдения сроков проведения инвентаризации материалов в соответствии с учетной политикой. 7.3 Проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации. 26. Аудит финансовых вложений Цель – выражение мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности по разделу финансовых вложений и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Информационная база: 1) Гражданский кодекс РФ; 2) Налоговый кодекс РФ; 3) Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности; 4) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н; 5) План счетов БУ и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94 6) учредительные документы (Устав); 7) положение об учетной политике предприятия 8) Главная книга; 9) бухгалтерская отчетность 10) выписки из реестра акционеров; 11) сертификаты акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг; 12) договоры купли-продажи ценных бумаг; 13) договоры займа; 14) депозитные договоры; 15) книги регистрации ценных бумаг (реестры); 16) учетные регистры по счетам 58. 59. 60, 62. 76, 91; В общем виде методика аудита финансовых вложений может быть представлена следующим образом: 1) подготовительный этап — оценка наличия и характера финан­совых вложений, имеющихся на начало проверяемого периода, а также в отчетном периоде, выбор стратегии и тактики проверки; оценка надежности СБУ и СВК в части операций с финансовыми вложе­ниями; 2) основной этап
<< | >>
Источник: Шпаргалки.com. Ответы для сдачи экзамена по Аудиту. 2016

Еще по теме 23. Аудит материально-производственных запасов:

  1. 33. Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете
  2. 41. Аудит цикла приобретения
  3. 51. Аудит материально-производственных запасов
  4. 23. Аудит материально-производственных запасов
  5. 31. Аудит финансовых результатов.
  6. 89. Аудит нематериальных активов.
  7. 88. Аудит операций с основными средствами
  8. Ответы по бухгалтерскому учету
  9. 30 Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности
  10. 21 Аудит материально-производственных запасов
  11. 24.Расчетно-аналитические методические приемы исследования операций сМПЗ (Материально-производственные запасы).